孫卓立·財務會計園地 

　　近幾年來，隨著資產重組，行業聯合，跨行業兼并等企業擴張行為的實現？涌現出了眾多的大企業集團。而如何發展企業集團、管理企業集團?如何從財務上為集團發展把好關?這是我國政府及企業集團管理當局必須面臨的重大課題。成立集團結算中心，強化集團財務管理便是一種較為有效的措施，并在一些企業集團獲得了成功？取得了一定的經驗，但同時也暴露出不少不容忽視、覓待解決的問題。這就需要我們進一步全面客觀地認識財務結算中心，它究竟有那些功能和作用?如何看待結算中心具體運行中存在的問題?以及應采取什么對策，來發揮企業集團結算中心應有的作用?這些就是我們應探討的，本文就以上幾方面談兒點看法。 

　　一、企業集團財務結算中心的功能

　　財務結算中心是根據集團財務管理和控制的需要在集團內部成立的，為集團成員企業辦理資金融通和結算，以降低資金成本？提高資金使用效益的機構，其性質有些類似內部銀行，主要著眼于為企業集團的整體和長遠利益服務。其功能主要包括以下凡點:

　　1、強化集團資本經營市識，詢劑資金的功能。集團企業財物結算中心以吸收存款的方式把集團內各企業暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發放貸款的形式分配給集團內需要資金的企業，從而實現集團內資金相互調劑余缺。結算中心通過協助資金的回籠和資金的謂度，使集團從更高層次參與下反企業的管理，強化了資本經營。過去，各子公司需要資金就伸手向母公司要，而不考慮其資金使用效益。實行結算中心貸款制度后。各部級領導提高了對資金時間價值和成本的認識，促進各單位注意經濟核算？合理有效地運用資金，下屬企業從集團的資本經營中獲益匪淺，并加強了與集團公司其他成員企業的聯系，發揮了整體優勢。

　　2、內部監控的功能。企業集團一般分支企業眾多，組織層次復雜，管理鏈條長，如何有效地監控集團內各級企業的經營運作，尤其是資金運作，確保其經營行為規范、安全和高效，是眾多集團企業力圖解決但又很難解決好的間題。建立集團企業財務結算中心使集團內各企業的資金

　　收付都通過該結算中心辦理，該結算申心對各企業進出資金的合規性、安全性和效益性進行審查，對資金的流向、使用可以根據結算中心章程加以審查，核對相應的計劃、合同、確保資金合理使用，從而使集團內各企業的資金運作完全置于集團的監控之下。

　　3、減少貸款規模，降低財務費用的功能。企業集團財務結算中心通過集團內部資金融通，巍活了存置資金，提高了資金使用率，在同等投資和生產規模情況下，對銀行的資金需求減少了，特別是可以減少長期信貸，從而降低了因對外借款而支付的利息。集團以短期的信貸可以滿足下屬企業的長期使用，減低了企業高負債經營的危險，增強了企業的活力，提高了經濟效益。另一方面，因為企業集團財務結算申心經營集團內都存貸款業務，坯會形成一個存貸款利差，這是企業集團財務結算中心的一筆可觀的收入。

　　4、提高企業抗體信貸信用等級，擴大信用的功能。企業集團財務結算中心豐富了企業的融資渠道。能否從銀行獲得信貸，最根本問題是企業的還本付息能力如何。一般地說，集團內各個企業的發展是不平衡的，有的企業經濟實力雄軍經濟效益好？比較容易獲得商業銀行的貸款;而有的企業經濟實力弱，財務狀況差，難以得到商業銀行的支持，這種狀況在很大程度上影響了集團內各企業的平衡發展和集團整體實力的提高。企業集團成立財務結算中心后，集團內各企業不再單獨與銀行發生信貸關系，而是財務結算中心以一個戶頭集中對銀行，作為企業集團經濟實力、社會影響、以及政府的支持，銀行不用擔心其償還能力。從而擴大了集團企業的對外信用，集團可以較容易地從銀行獲得融資。結算中心的上述功能對任何一個企業集團來說都是意義重大的。但應該注意的是結算中心的一些限制條件，它主要比較適合資金環境寬松，經濟效益好？具有集權管理基礎，所展企業地域分部比較集中的企業集團。而不具備這些條件的企業如成立結算中心，其效果可能適得其反，反而會嚴重阻礙集團的進一步發展。

　　二、目前我國企業父團財務結記中心運行中存在的問題

　　1、行政干預較多，貸款管理技弱。帳務結算中心不同于商業銀行，它作為企業集團的直屬職能部門受制于企業的領導。銀行實行資產風險管理，對貸款的審查極為嚴格，而結算中心放貸由集團領導決定，極少考慮其資產狀況，貸款用途和效益回報，既不用擔保，也不用抵押。有的從財務結算中心借來的款項直接用于歸還銀行貸款利息，從借款之日起就沒打算將來要還，便財務結算中心成為子公司歸還銀行利息的代理人。這樣一來，當企業內部單位資金周轉不靈，經營狀況不好時，使結算中心資金回籠困難，影響存款單位的正常用款需要，打擊了存款單位的積極性，如此惡性循環，甚至將整個集團拖垮。

　　2、對結算中心的考核與評價存在困難。結算中心在企業中不僅要完成與外部銀行相類似的結算、出納、信貸職能，還應該是企業管理中一個重要組成部分，應該為企業的管理決策提供更多有用的信息。而目前大多數企業所實行的結算中心管理制度不能充分調動結算中心的積極？性，不能充分利用結算的信息資源，為企業管理者提供決策服務，同時對它自身工作的監督也末建立應有的程序。

　　3、利息拈欠嚴重。結算中心由于貸款給一些效益差，包袱重且資不抵債的困難戶，貸出的資金很難收回。有些集團領導，為減輕借款單位負擔，緩解資金緊張局面，規定凡一年內支付不了的利息，一律改為新貸款。從表面上看，這樣做好像解決了拖欠利息的問題，但實際上，治標

　　不治本，貸款仍然無法收回，且越積越多。為企業日后的經濟發展埋了了一顆"地雷"。

　　企業集團財務中心的問題分析及對策建議 

　　2000-11-23· 孫卓立·財務會計園地 

　　4、小集團利益思想使工作中阻力較大。企業集團的財務結算中心肩負著管理部門的監控能力？但有些二級公司怕置于集團的監控之下或是對結算中心缺乏信任，仍將少量資金留于商業銀行，以維護自身利益的需要，這部分體外循環的資金，是公司下達的命令貫徹不徹底，影響集團的整體利益。

　　5、內部資金分配不合理。隨著經濟體制改革的不斷發展，企業的分廠？車間等內部單位逐步實行內部獨立核算，成為競爭對手的內部市場主體為促進內部市場主體之間的公平競爭，企業應將內部資金在內部單位之間進行合理分配，但是由于種種原因有些企業對內部資金的分配還不盡合理，因而不能形成公平？合理的內部市場競爭環境，不利于加強企業內部經營管理。上述這些問題的實質實際上就是結算中心如何定位，一旦企業集團最高管理層僅僅把結算中心著作是調劑下屬企業資金余缺的手段，而不是從整體上考慮結算申心的功能，不把它作為有效提高企業整體財務運作效率的重耍措施，那么上面這些問題的出現不可避免，當然，結算中心也絕不是萬能的，其作用應該有一個合理的范圍，超出了作用范圍，就容易出問題。

　　三、完善企業集團財務結算中心的一些措施

　　1、加強內部管理，確定科學的營理體制。結算中心與財務處分離，對結算中心進行獨立核算，單獨考核，貸款由結算中心主任負責，出了問題由結算中心領導負責，對取得成績的，給予適當的獎勵，對結算中心的管理做到責、權、利相結合。對結算中心工業績的考核不僅僅考察資金管理調度的經濟效益指標，還應該考察對內服務的效益與質量，考察它對企業控制與支持程度與水平，這樣不僅可以激勵結算中心吏努力地工作，而且有利于結算中心工作水平的提高。

　　2、強化財務結算中心內梆信貸的職能，控制貸攻規模，實行風險管理對內都資金進行合理分配是諒動內缽單位加強資金笛理的積極性，促進公平競爭的前挺條件。結算中心貸款的使用不能簡單根據內部單位是否有償還能力來決定是否貸款，而應該服務于企業的總目標？體現集團的決策意圖。一方面結算中心貸款應該向經營良好的內部單位傾斜，以鼓勵其不斷提高經濟效益，另一方面，結算中心還要幫助虧損部門度過難關，給其一定的扶持資金，這是結算中心貸款所應遵循的基本原則。結算中心在貸款時必須認真審查，可以借鑒商業銀行貸款管理中的一些做法？對符合企業發展目標，效益前景看好的項目可以優惠貸款，如果提前還貸還可以降低貸款利率;如果不能按時還貸，要加收利息，并追究結算中心放貸人的責任。同時嚴格控制結算中心貸款規模，根據結算中心吸收存款，可動用流動資金的狀況來決定貸款規格。

　　3、提高結算申心的服務和工作效率。集團財務結算中心是為集團成員服務的，不能僅僅滿足于完成結算、信貸、出納等工作.還應該充分利用結算中心的信貸資源，及時向企業領導提供資金信息，結算申心人員應提高自身業務素質，深入各內部單位調查研究，了解其經營狀況，及時向領導匯報有關的資金信息。另外，在貸款手續上盡量簡化，盡量減少審批環節和時間，精心挑選好電腦系統？實現資金結算和管理的電腦化，保證結算快速、準確。

　　總之，通過進一步完善結算中心管理制度，建立良好的管理模式等揩施，使企業結算中心的職能得到加強，提高企業整體的資金使用效益。套用一句市場經濟的法則，企業集團結算中心的基苯運作原則就應是"效率優先，兼顧公平"，首先應著眼于提高集團內效益好企業的經營效率，同時適當扶助集團內效益較差的企業，才能達到集團整體經濟效益和運作效率的提升。只有所有改善結算中心運行效率的對策建議都以此原則為出發點和歸宿，那么集團財務結算中心的最大作用才有可能充分發揮出來。